藥企注意了！虛開(kāi)增值稅發(fā)票大解剖?。ǜ搅鞒虉D?。?
日期：2017/6/12
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的判斷標準
根據以上法律規定，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的判斷標準如下：
第一，沒(méi)有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為一定是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。例如，花錢(qián)購買(mǎi)或給予稅點(diǎn)從供應商或勞務(wù)提供方購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。實(shí)踐中有兩種典型的情況，分析如下：
情況一:沒(méi)有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：采購方為了提前獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣從而提前少繳納增值稅，要求與其有長(cháng)期合作供應關(guān)系的供應商提前開(kāi)具增值稅發(fā)票獲得提前抵扣增值稅的好處，而一個(gè)月后再從提前開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應商購買(mǎi)商品或貨物，要求供應商不要再開(kāi)票給買(mǎi)方了。這種提前開(kāi)票后一段時(shí)間才發(fā)生購買(mǎi)行為是一種沒(méi)有真實(shí)交易情況下的開(kāi)票行為，是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。
情況二:沒(méi)有真實(shí)交易情況下的花錢(qián)或給予稅點(diǎn)買(mǎi)票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：采購方（一般納稅人）與材料供應商簽訂了一份假的采購合同23萬(wàn)元（不含增值稅），并向材料供應商轉賬23萬(wàn)元，材料供應商向采購方（一般納稅人）開(kāi)具23萬(wàn)元（不含增值稅）17%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雖然有合同流、資金流、票流，但沒(méi)有物流，實(shí)質(zhì)上是采購方（一般納稅人）花了3萬(wàn)元從材料供應商手里買(mǎi)了一張真的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這張23萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票，不能在采購方抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
第二，有真實(shí)交易或勞務(wù)行為情況下的為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或開(kāi)具數量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為一定是虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。這種虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為一定體現為：
銷(xiāo)售方（或勞務(wù)提供方）、收款方、發(fā)票開(kāi)具方不是同一個(gè)民事主體。實(shí)踐中有以下三種情況，具體分析如下:
情況一:有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分析
情況一的涉稅分析：
圖中顯示：銷(xiāo)售方、收款方是小規模納稅人的銷(xiāo)售方（供應商），開(kāi)票方是一般納稅人的銷(xiāo)售方（供應商），出現了銷(xiāo)售方、收款方與發(fā)票開(kāi)具方不是同一單位的情況，采購方不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅金，而且該張40萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
情況二:有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分析
情況二的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷(xiāo)售方是一般納稅人的材料供應商總公司A,發(fā)票開(kāi)具方是總公司A的分公司B，出現了銷(xiāo)售方、收款方和開(kāi)具方不是同一個(gè)單位的情況，采購方獲得的一張1000萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅金，而且該開(kāi)票行為是一種虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。
情況三:有真實(shí)交易情況下的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分析
情況三的涉稅分析：
圖中顯示：收款方、銷(xiāo)售方是一般納稅人的材料供應商A,發(fā)票開(kāi)具方是與公司A同一老板的材料供應商B，出現了銷(xiāo)售方、收款方和開(kāi)具方不是同一個(gè)單位的情況，采購方獲得的一張200萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅金，而且該開(kāi)票行為是一種虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。
（來(lái)源：肖太壽財稅工作室）
兩票制全國大規模落地執行??！大批代理型商業(yè)面臨淘汰或被迫轉型??！底價(jià)代理工業(yè)企業(yè)面臨巨大挑戰，代理商將何去何從、自然人的生存狀態(tài)將如何改變？藥企自營(yíng)模式、底價(jià)代理模式、傭金制模式、高開(kāi)高返模式等各類(lèi)傳統營(yíng)銷(xiāo)方式，在兩票制+營(yíng)改增等政策實(shí)施后，如何應對？
“兩票制+營(yíng)改增”新政策環(huán)境下，兩票制推行，傳統過(guò)票公司功能瓦解，票據必須通過(guò)工業(yè)高開(kāi)實(shí)現，高開(kāi)稅點(diǎn)、傭金兌付全部回歸工業(yè)企業(yè)，底價(jià)、部分高開(kāi)轉全部轉高開(kāi)成唯一出路！營(yíng)改增全行業(yè)推行，找票沖賬觸及刑法，死路一條！工業(yè)高開(kāi)收入、傭金支出如何平賬？營(yíng)銷(xiāo)體系怎樣合規與營(yíng)銷(xiāo)財務(wù)無(wú)縫配合？底價(jià)代理過(guò)渡為高開(kāi)高返的財務(wù)策略，費用合規處理的方式方法？
6月17-18日，賽柏藍將在北京召開(kāi)“兩票制政策下，藥企營(yíng)銷(xiāo)財稅合規轉型策略研討會(huì )”，會(huì )議將邀請政策專(zhuān)家、會(huì )計師、財稅專(zhuān)家、律師、行業(yè)傭金制鼻祖、營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)家等強大講師團隊，為藥企打造合規、落地的營(yíng)改增+兩票制解決方案，幫助企業(yè)完美布局CSO合規落地，打造經(jīng)得起考驗的合規標準。會(huì )議議程如下：
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6月17日上午9:00-12:00
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演講內容
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演講內容：“兩票制+營(yíng)改增”政策解讀與藥企應對策略深度分析（近期，吉林、遼寧、黑龍江、上海、安徽、陜西、湖南、海南、重慶、四川、青海、寧夏、廣東等十多個(gè)省份相繼出臺兩票制落地政策，出現違規過(guò)票商業(yè)斷崖式關(guān)門(mén)潮，代理商過(guò)票渠道被封死，兩票制政策讓藥企代理制底價(jià)結算成為歷史，被迫底價(jià)轉高開(kāi)轉型。同時(shí)，醫生執業(yè)放開(kāi)、第三方醫藥物流高調涉足流通配送、醫保支付改革快速推進(jìn)等政策對企業(yè)傳統模式帶來(lái)重大影響。）
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演講內容：如何構建高效的新型渠道結構和營(yíng)銷(xiāo)渠道模式？藥企CSO機構體系的營(yíng)運規劃與流程（兩票制政策推行，加上藥品流通領(lǐng)域整治十大違規行為，在貨、票、款、證、帳等五統一的嚴格規范下，藥企與代理商合作模式如何轉型合規？藥企或代理商如何提取傭金？誰(shuí)來(lái)提現？如何提現？通過(guò)對國內領(lǐng)先企業(yè)（上市公司）先進(jìn)操作經(jīng)驗的學(xué)習分析基礎上，賽柏藍專(zhuān)家總結出一目了然的藥企營(yíng)銷(xiāo)合規轉型操作模型25個(gè)，簡(jiǎn)潔明了、一聽(tīng)便會(huì )結合自身企業(yè)落地實(shí)施。）
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6月17日下午14:00-18:30
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演講內容：傭金代理制模式下，藥企財務(wù)處理應對升級（理清認識，多側面理解營(yíng)改增政策，一般與小規模納稅人優(yōu)劣勢何在？小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，是否真清楚，是否用好了國家給予的政策優(yōu)惠？營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)常見(jiàn)發(fā)票種類(lèi)及稅率，全員知曉否，企業(yè)有多少冤枉錢(qián)（稅）？傳統底價(jià)代理模式企業(yè)財稅處理與財稅風(fēng)險、資金風(fēng)險；高開(kāi)高返模式企業(yè)財務(wù)處理；代理制下兩票制企業(yè)財務(wù)處理；傭金制代理高開(kāi)稅收分攤財務(wù)處理；銷(xiāo)售費用與高開(kāi)稅收稅務(wù)籌劃與分攤設計；藥企無(wú)票費用的處理方式；）
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演講內容：藥企與CSO機構合作合規營(yíng)運、落地輔導與稅收合規籌劃（違規買(mǎi)票、全員找票、以費用沖賬的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，隨著(zhù)營(yíng)改增、金稅三期上線(xiàn)后，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？如何合法取得沖賬票據？如何爭取稅收返還？藥企如何通過(guò)全業(yè)務(wù)流程體系設計合規轉型？醫藥代表由帶金銷(xiāo)售轉為專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)交流、收集藥品使用信息、支付臨床費等學(xué)術(shù)功能，如何合規？各類(lèi)CSO機構業(yè)務(wù)證據支持如何設計？CSO銷(xiāo)售發(fā)票如何四流合一？費用發(fā)票如何確保業(yè)務(wù)真實(shí)合規？產(chǎn)品進(jìn)院、學(xué)術(shù)推廣、催款、臨床信息反饋等業(yè)務(wù)職能如何與運營(yíng)合規對應？如何解決合法性？合同怎么簽？票據、業(yè)務(wù)真實(shí)如何操作？如何最低成本安全運營(yíng)CSO機構？）
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6月17日晚上19:30-21:00
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閉門(mén)沙龍：兩票制+營(yíng)改增背景下，藥企CSO布局及落地閉門(mén)研討會(huì )
沙龍內容：賽柏藍專(zhuān)家一對一輔導CSO布局及落地服務(wù)，幫助企業(yè)快速建立全國CSO網(wǎng)絡(luò )，全國各省市兩票制政策密集落地營(yíng)銷(xiāo)財稅快速轉型升級。
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6月18日上午9:00-12:00
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演講內容：CSO機構合規標準及稽查風(fēng)險防控（CSO遍地開(kāi)花，醫藥工業(yè)如何防范來(lái)自CSO的風(fēng)險如何？CSO如何與工業(yè)配合，達到雙方風(fēng)險最小化，利益最大化？為防止稅收株連，CSO公司如何時(shí)防范稽查？財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員如何配合，建立CSO風(fēng)險防控體系；藥企虛開(kāi)增值稅發(fā)票與接受虛開(kāi)的法律責任及如何應對虛開(kāi)？稅務(wù)稽查起因、案例及籌劃，如何應對？藥企組織架構設計、業(yè)務(wù)合同風(fēng)險規避、費用列支類(lèi)型與占比、發(fā)票合規處理、全面風(fēng)險管理體系；兩票制后，代理商行為、員工行為、合規管理）
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6月18日下午14:00-17:00
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演講內容：兩票制+營(yíng)改增：藥企及CSO機構合規管理與法律風(fēng)險防范（近年來(lái)，從疫苗案件爆發(fā)到疫苗行業(yè)實(shí)施一票制、某藥企虛開(kāi)咨詢(xún)費10億大案，到近期國家稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)新聞發(fā)布全國十大稅收違法大案（其中藥企占近一半），諸多揭開(kāi)的大案要案，都在時(shí)刻警告業(yè)界，在“兩票制+營(yíng)改增+流通整治”的政策大背景下，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、非法購買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票、行賄罪、逃稅罪等法律風(fēng)險，需要高度防范，在合法合規的前提下，開(kāi)展業(yè)務(wù)才是根本途徑。）
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指導單位：中國醫藥企業(yè)管理協(xié)會(huì )舉辦地點(diǎn)：北京（具體酒店會(huì )前另行通知）
總經(jīng)理（總裁）；總會(huì )計師、財務(wù)副總（總監）、營(yíng)銷(xiāo)總經(jīng)理、財務(wù)部長(cháng)/科長(cháng)、財務(wù)經(jīng)理、銷(xiāo)售會(huì )計、營(yíng)銷(xiāo)財務(wù)負責人、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)相關(guān)部門(mén)負責人。同一企業(yè)總經(jīng)理+營(yíng)銷(xiāo)副總+財務(wù)管理人員一同參會(huì )，效果更好。參會(huì )費用及優(yōu)惠說(shuō)明出席會(huì )議代表學(xué)習費、資料費、午餐費、稅費等共計3980元/人。6月10日之前報名并匯款3800元/人，會(huì )前匯款3900元／人，現場(chǎng)繳費無(wú)優(yōu)惠。主辦方指定以下賬號為收款賬戶(hù)：
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路芳芳 13810476100
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