今天同行朋友圈爆棚的，據說(shuō)是總局發(fā)布的《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》，可總局網(wǎng)站還沒(méi)有？先學(xué)習學(xué)習吧？
日期：2017/4/30
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司
關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關(guān)工作的通知
稅總貨便函〔2017〕127號
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處：
為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作順利實(shí)施，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人全面掌握發(fā)票政策、規范發(fā)票開(kāi)具，作為營(yíng)改增政策大輔導的一項重要舉措，我司組織人員，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則等相關(guān)行政法規、部門(mén)規章及規范性文件規定，編寫(xiě)了《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（見(jiàn)附件）?，F將《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》下發(fā)給你們，請各地采取多種方式，認真做好對納稅人的宣傳、培訓、輔導工作。
附件：增值稅發(fā)票開(kāi)具指南
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司
2017年4月21日
附件：
增值稅發(fā)票開(kāi)具指南
為了進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，方便納稅人全面掌握發(fā)票政策、規范發(fā)票開(kāi)具，國家稅務(wù)總局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行歸納整理，編寫(xiě)了《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》，供納稅人參考。本指南適用通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統”）開(kāi)具的增值稅發(fā)票，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。未盡事項按有關(guān)規定執行。
第一章 增值稅發(fā)票種類(lèi)
第一節 增值稅專(zhuān)用發(fā)票
增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種?；韭?lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購買(mǎi)方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買(mǎi)方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票第六聯(lián)。
第二節 增值稅普通發(fā)票
一、增值稅普通發(fā)票（折疊票）
增值稅普通發(fā)票（折疊票）由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種?；韭?lián)次為兩聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷(xiāo)售方記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購買(mǎi)方記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。
二、增值稅普通發(fā)票（卷票）
增值稅普通發(fā)票（卷票）分為兩種規格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)。
自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則要求，書(shū)面向國稅機關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機關(guān)按規定確認印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數量。納稅人通過(guò)新系統開(kāi)具印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統一招標采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標廠(chǎng)商印制，其式樣、規格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專(zhuān)用章。使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票（卷票）的企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結算問(wèn)題的通知》（稅總發(fā)〔2013〕53號）規定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結算印制費用。
三、增值稅電子普通發(fā)票
增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務(wù)機關(guān)監制的增值稅普通發(fā)票相同。
第三節 機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票
從事機動(dòng)車(chē)零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)（不包括銷(xiāo)售舊機動(dòng)車(chē)）收取款項時(shí)，開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票：第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位付款憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，是購貨單位扣稅憑證；第三聯(lián)為報稅聯(lián)，車(chē)購稅征收單位留存；第四聯(lián)為注冊登記聯(lián)，車(chē)輛登記單位留存；第五聯(lián)為記賬聯(lián)，銷(xiāo)貨單位記賬憑證；第六聯(lián)為存根聯(lián)，銷(xiāo)貨單位留存。
第二章 增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規定
第一節 納稅人開(kāi)具發(fā)票基本規定
一、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應稅行為，使用新系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
納入新系統推行范圍的小規模納稅人，使用新系統開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
納入增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規模納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)新系統自行開(kāi)具，主管?chē)悪C關(guān)不再為其代開(kāi)。納入增值稅小規模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開(kāi)。
二、銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
三、增值稅納稅人購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方名稱(chēng)（不得為自然人）、納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、組織機構代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
個(gè)人消費者購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識別號、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
四、納稅人應在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。
五、單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全，內容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
開(kāi)具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
六、稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼（試行）》，并在新系統中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能。使用新系統的增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。
七、納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票，新系統可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細數據。
納稅人因網(wǎng)絡(luò )故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機關(guān)設定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò )上傳已開(kāi)具發(fā)票明細數據的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò )上傳發(fā)票數據后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò )的需攜帶專(zhuān)用設備到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開(kāi)票。
納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線(xiàn)發(fā)票。離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限是指自第一份離線(xiàn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計算可離線(xiàn)開(kāi)具的最長(cháng)時(shí)限。離線(xiàn)開(kāi)票總金額是指可開(kāi)具離線(xiàn)發(fā)票的累計不含稅總金額，離線(xiàn)開(kāi)票總金額按不同票種分別計算。
納稅人離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)票總金額的設定標準及方法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的特定納稅人，以離線(xiàn)方式開(kāi)具發(fā)票，不受離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額限制。
八、任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
?。ㄒ唬樗?、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
?。ǘ┳屗藶樽约洪_(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
?。ㄈ┙榻B他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
九、取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對新系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺時(shí)，應下載安裝根證書(shū)文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗操作說(shuō)明。
十、一般納稅人有下列情形之一的，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
?。ㄒ唬?huì )計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額數據及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內容，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。
?。ǘ斵k理一般納稅人資格登記而未辦理的。
?。ㄈ┯小吨腥A人民共和國稅收征收管理法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。
?。ㄋ模┯邢铝行袨橹?，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：
1.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
2.私自印制增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
3.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
4.借用他人增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
5.未按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》第十一條開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
6.未按規定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設備；
7.未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發(fā)行；
8.未按規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
有上列情形的，如已領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應暫扣其結存的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅控專(zhuān)用設備。
十一、屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
?。ㄒ唬┫蛳M者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)或者發(fā)生應稅行為的；
?。ǘ╀N(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規定的，法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外；
?。ㄈ┎糠诌m用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規定的：
1.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計稅的。
2.納稅人銷(xiāo)售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。
3.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。ㄋ模┓?、法規及國家稅務(wù)總局規定的其他情形。
十二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票應按下列要求開(kāi)具：
?。ㄒ唬╉椖魁R全，與實(shí)際交易相符；
?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線(xiàn)、錯格；
?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；
?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。
不符合上列要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購買(mǎi)方有權拒收。
十三、一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用新系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
十四、納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查，如果丟失前未認證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。
一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》（以下統稱(chēng)《證明單》），作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進(jìn)行認證，認證相符的可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存備查。
十五、納稅人在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。
作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票須在新系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱(chēng)作廢條件：
?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；
?。ǘ╀N(xiāo)售方未抄稅且未記賬；
?。ㄈ┵徺I(mǎi)方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
十六、納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
?。ㄒ唬┵徺I(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在新系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。
?。ㄈ╀N(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
?。ㄋ模┘{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。
十七、納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票需與原藍字機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票一一對應。
第二節 稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票基本規定
一、代開(kāi)發(fā)票范圍
?。ㄒ唬┮艳k理稅務(wù)登記的小規模納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，可以申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。ǘ┯邢铝星樾沃坏?，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：
1.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；
2.正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；
3.應辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機關(guān)應當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續后，對其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的；
4.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的。
二、代開(kāi)發(fā)票種類(lèi)
國稅機關(guān)和地稅機關(guān)使用新系統代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
國稅機關(guān)為增值稅納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄；第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交增值稅納稅人。地稅機關(guān)為納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，第四聯(lián)由代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票掃描補錄；第五聯(lián)交征收崗位留存，用于代開(kāi)發(fā)票與征收稅款的定期核對；其他聯(lián)次交納稅人。
稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)新系統代開(kāi)增值稅發(fā)票，系統自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。
三、月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的增值稅小規模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅款有關(guān)問(wèn)題
增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
四、增值稅納稅人應在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章（為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外）。稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
第三節 發(fā)票違章處理
一、違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
?。ㄒ唬旈_(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；
?。ǘ┦褂枚惪匮b置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；
?。ㄈU大發(fā)票使用范圍的；
?。ㄋ模┮云渌麘{證代替發(fā)票使用的；
?。ㄎ澹┛缫幎▍^域開(kāi)具發(fā)票的；
?。┪窗凑找幎ɡU銷(xiāo)發(fā)票的；
?。ㄆ撸┪窗凑找幎ù娣藕捅９馨l(fā)票的。
二、跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰。
三、違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規定處罰。
四、有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：
?。ㄒ唬┺D借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；
?。ǘ┲阑蛘邞斨朗撬阶杂≈?、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。
五、對違反發(fā)票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當依法移送司法機關(guān)處理。
第三章 增值稅發(fā)票開(kāi)具特殊規定
第一節 建筑服務(wù)
一、建筑服務(wù)發(fā)票開(kāi)具基本規定
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
二、小規模納稅人提供建筑服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
小規模納稅人提供建筑服務(wù)，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計算應納稅額。
發(fā)票開(kāi)具：小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
第二節 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
一、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具基本規定
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡(jiǎn)易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款、在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補償費用后的余額為銷(xiāo)售額。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，不得扣除對應的土地價(jià)款。
發(fā)票開(kāi)具：一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本條規定并無(wú)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。一般納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。ǘ┓康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。
發(fā)票開(kāi)具：小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購買(mǎi)方需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，小規模納稅人向主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，本條規定并無(wú)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制。小規模納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第三節 金融服務(wù)
一、金融商品轉讓業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
金融商品轉讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
發(fā)票開(kāi)具：金融商品轉讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
二、匯總納稅的金融機構發(fā)票開(kāi)具規定
采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
三、保險服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬┍ｋU機構作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì )計核算原始憑證。
?。ǘ樽匀蝗颂峁┑谋ｋU服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
四、個(gè)人代理人匯總代開(kāi)具體規定
?。ㄒ唬┙邮芏悇?wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個(gè)人保險代理人支付傭金費用后，可代個(gè)人保險代理人統一向主管?chē)悪C關(guān)申請匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
?。ǘ┍ｋU企業(yè)代個(gè)人保險代理人申請匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應向主管?chē)悪C關(guān)出具個(gè)人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
保險企業(yè)應將個(gè)人保險代理人的詳細信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。
?。ㄈ┲鞴?chē)悪C關(guān)為個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄內注明“個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)”字樣。
?。ㄋ模┳C券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規定執行。
第四節 生活服務(wù)業(yè)
一、住宿業(yè)發(fā)票開(kāi)具規定
月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)新系統自行開(kāi)具，主管?chē)悪C關(guān)不再為其代開(kāi)。
月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開(kāi)。
二、旅游服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。
發(fā)票開(kāi)具：選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
三、教育輔助服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統一扣繳增值稅。
發(fā)票開(kāi)具：教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
第五節 部分現代服務(wù)
一、不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
個(gè)人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
二、物業(yè)管理服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費，以扣除其對外支付的自來(lái)水水費后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人可以按3%向服務(wù)接受方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
三、勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬┮话慵{稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
?。ǘ┬∫幠＜{稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金的費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執行。
四、人力資源外包服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì )保險、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
五、經(jīng)紀代理服務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬┙?jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。
發(fā)票開(kāi)具：向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
?。ǘ┘{稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷(xiāo)售額。
發(fā)票開(kāi)具：納稅人向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
?。ㄈ┘{稅人代理進(jìn)口按規定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
發(fā)票開(kāi)具：向委托方收取并代為支付的款項，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
六、鑒證咨詢(xún)業(yè)發(fā)票開(kāi)具規定
月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)新系統自行開(kāi)具，主管?chē)悪C關(guān)不再為其代開(kāi)。
月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開(kāi)。
第六節 交通運輸服務(wù)
一、貨物運輸服務(wù)發(fā)票開(kāi)具基本規定
納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應將起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息等內容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內容較多可另附清單。
二、鐵路運輸企業(yè)發(fā)票開(kāi)具規定
鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開(kāi)具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發(fā)票清單使用。
第七節 稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票
一、國稅機關(guān)代開(kāi)發(fā)票具體規定
?。ㄒ唬﹪悪C關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應按下列要求填開(kāi)增值稅發(fā)票：
1.“單價(jià)”和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；
2.“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率；
3.“銷(xiāo)售方名稱(chēng)”欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)；
4.“銷(xiāo)售方納稅人識別號”欄填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機關(guān)的統一代碼；
5.“銷(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）。
6.備注欄
?。?）備注欄內注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識別號；
?。?）稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣；
?。?）稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)；
?。?）稅務(wù)機關(guān)為個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄內注明“個(gè)人保險代理人匯總代開(kāi)”字樣；
?。?）稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
7.代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，購買(mǎi)方為自然人或符合下列4項條件之一的單位（機構），納稅人識別號可不填寫(xiě)：
?。?）我國在境外設立的組織機構；
?。?）非常設組織機構；
?。?）組織機構的內設機構；
?。?）軍隊、武警部隊的序列單位等。
?。ǘ﹪悪C關(guān)發(fā)票代開(kāi)辦理流程
1.在地稅局委托國稅局代征稅費的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：
?。?）在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口：
?、偬峤弧洞_(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
?、谧匀蝗松暾埓_(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復印件；
其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票，提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照（或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
?。?）在同一窗口申報繳納增值稅等有關(guān)稅費。
?。?）在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。
2.在國稅地稅合作、共建的辦稅服務(wù)廳，納稅人按照以下次序辦理：
?。?）在辦稅服務(wù)廳國稅指定窗口：
?、偬峤弧洞_(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》；
?、谧匀蝗松暾埓_(kāi)發(fā)票，提交身份證件及復印件；
其他納稅人申請代開(kāi)發(fā)票，提交加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照（或稅務(wù)登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復印件。
?。?）在同一窗口繳納增值稅。
?。?）到地稅指定窗口申報繳納有關(guān)稅費。
?。?）到國稅指定窗口憑相關(guān)繳納稅費證明領(lǐng)取發(fā)票。
二、地稅機關(guān)代開(kāi)發(fā)票具體規定
增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
地稅機關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位應按下列要求填開(kāi)增值稅發(fā)票：
?。ㄒ唬岸惵省睓谔顚?xiě)增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”；
?。ǘ颁N(xiāo)售方名稱(chēng)”欄填寫(xiě)代開(kāi)地稅局名稱(chēng)；
?。ㄈ颁N(xiāo)售方納稅人識別號”欄填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票地稅局代碼；
?。ㄋ模颁N(xiāo)售方開(kāi)戶(hù)行及賬號”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）；
?。ㄎ澹﹤渥谔顚?xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識別號（或者組織機構代碼）、不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址；
?。┎铑~征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；
?。ㄆ撸┘{稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票，“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼，“單位”欄填寫(xiě)面積單位；
?。ò耍┌凑蘸硕ㄓ嫸悆r(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計稅價(jià)格，備注欄注明“核定計稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”；
?。ň牛┢渌椖堪凑赵鲋刀惏l(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規定填寫(xiě)；
?。ㄊ┐_(kāi)發(fā)票部門(mén)應在代開(kāi)增值稅發(fā)票的備注欄上，加蓋地稅代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。
第八節 其他開(kāi)具規定
一、差額征稅發(fā)票開(kāi)具規定
納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
二、電子發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬┦褂迷鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的納稅人應通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統開(kāi)具。
?。ǘ┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務(wù)機關(guān)監制的增值稅普通發(fā)票相同。
三、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬┘{稅人從事機動(dòng)車(chē)（舊機動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)須開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。
?。ǘ凹{稅人識別號”欄內打印購買(mǎi)方納稅人識別號，如購買(mǎi)方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫(xiě)。
?。ㄈ┨顚?xiě)“購買(mǎi)方名稱(chēng)及身份證號碼/組織機構代碼”欄時(shí)，“身份證號碼/組織機構代碼”應換行打印在“購買(mǎi)方名稱(chēng)”的下方。
?。ㄋ模巴甓悜{證號碼”欄內打印代開(kāi)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票時(shí)對應開(kāi)具的增值稅完稅證號碼，自開(kāi)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票時(shí)此欄為空。
?。ㄎ澹┘{稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機動(dòng)車(chē)，通過(guò)新系統開(kāi)具時(shí)應在機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”；機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計”欄填寫(xiě)金額相等。
?。┤绨l(fā)生退貨的，應在價(jià)稅合計的大寫(xiě)金額第一字前加“負數”字，在小寫(xiě)金額前加“-”號。
?。ㄆ撸┘{稅人丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的，如在辦理車(chē)輛登記和繳納車(chē)輛購置稅手續前丟失的，應先按照以下程序辦理補開(kāi)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的手續，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開(kāi)紅字發(fā)票。
補開(kāi)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的具體程序為：1.丟失機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的消費者到機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位取得機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)復印件（加蓋銷(xiāo)售單位發(fā)票專(zhuān)用章）；2.到機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)蓋章確認并登記備案；3.由機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售單位重新開(kāi)具與原機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票存根聯(lián)內容一致的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。
四、收購業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
納稅人通過(guò)新系統使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購發(fā)票，系統在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。
五、稀土企業(yè)發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬氖孪⊥廉a(chǎn)品生產(chǎn)、商貿流通的增值稅一般納稅人必須通過(guò)新系統開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
?。ǘ╀N(xiāo)售稀土產(chǎn)品必須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“貨物或應稅勞務(wù)”欄內容通過(guò)系統中的稀土產(chǎn)品目錄庫選擇，“單位”欄選擇公斤或噸，“數量”欄按照折氧化物計量填寫(xiě)，系統在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“XT”字樣。
?。ㄈ╀N(xiāo)售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應稅勞務(wù)，應當分別開(kāi)具發(fā)票。銷(xiāo)售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應當分別開(kāi)具發(fā)票，不得在同一張發(fā)票上混開(kāi)。
?。ㄋ模┎坏脜R總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、預付卡業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具規定
?。ㄒ唬﹩斡猛旧虡I(yè)預付卡（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“單用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規定執行：
1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規定，向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.持卡人使用單用途卡購買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
售卡方從銷(xiāo)售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。
?。ǘ┲Ц稒C構預付卡（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規定執行：
1.支付機構銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構可按照規定，向購卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協(xié)議的特約商戶(hù)購買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶(hù)應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。
3.特約商戶(hù)收到支付機構結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向支付機構開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
支付機構從特約商戶(hù)取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷(xiāo)售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。
?。ㄈ┌l(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預售單位”）在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應按預收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開(kāi)具普通發(fā)票，如購油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位與預售單位結算油款時(shí)，接受加油卡或加油憑證銷(xiāo)售成品油的單位根據實(shí)際結算的油款向預售單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
七、不征收增值稅項目發(fā)票開(kāi)具規定
商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的“6 未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補開(kāi)票”。
使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
信息來(lái)源：每日稅訊
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