代理商必須知道：16種發(fā)票五一后不能抵扣（內附補救辦法）
日期：2016/5/16
（招商代理、中標查詢(xún)、藥企通、會(huì )議直播、求職招聘）
導讀："營(yíng)改增"以后，增值稅發(fā)票的處理逐漸成為眾多企業(yè)與財會(huì )人員關(guān)注的重點(diǎn)，為大家整理了全面的關(guān)于"營(yíng)改增"增值稅發(fā)票的抵扣問(wèn)題，希望對大家能有幫助。
1、票款不一致不能抵扣
國稅發(fā)192號中規定：“購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣?！?/span>
例如機械生產(chǎn)企業(yè)從xx鋼料生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)鋼料一批，通過(guò)yy貨運公司運輸。如果從xx鋼料生產(chǎn)企業(yè)、yy貨運公司取得了抵扣憑證，那么支付鋼料款和運輸費用的對象必須分別為xx鋼料生產(chǎn)企業(yè)、yy貨運公司。如果兩者不一致，憑證就無(wú)法抵扣。
2、對開(kāi)發(fā)票不能抵扣
所謂"對開(kāi)發(fā)票"是指購貨方在發(fā)生"銷(xiāo)售退回"時(shí)，為了規避開(kāi)紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開(kāi)一份銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷(xiāo)售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。
許多納稅人會(huì )認為，用發(fā)票對開(kāi)這種方法解決"銷(xiāo)貨退回"問(wèn)題只是把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又"賣(mài)回"了銷(xiāo)貨方，并不造成購銷(xiāo)雙方的稅款流失，因為退貨方已將這張發(fā)票作了賬務(wù)處理，也計提了銷(xiāo)項稅金，不存在少繳或逃繳稅款問(wèn)題；對于供貨一方來(lái)說(shuō)，也只是拿這張進(jìn)項發(fā)票抵頂了原來(lái)應計提的銷(xiāo)項稅金，同樣也不存在偷逃稅款的問(wèn)題。
用發(fā)票對開(kāi)解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是將退貨看作是對銷(xiāo)貨方的一種重新銷(xiāo)售，法律并無(wú)禁止，不禁止即視為不違法；二是用發(fā)票對開(kāi)形式解決銷(xiāo)貨退回問(wèn)題，從操作目的上看購銷(xiāo)雙方并不存在偷逃稅款的主觀(guān)故意，從實(shí)質(zhì)上看也不造成稅款流失的客觀(guān)結果。
然而，筆者要告訴大家：以上納稅人的認識是錯誤的！
首先，在發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，如果未按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)行對開(kāi)發(fā)票有可能增加稅收負擔。
事實(shí)上，《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十一條中有規定，企業(yè)如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回行為，應按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果不按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷(xiāo)項稅額中抵減，因此將會(huì )被重復計稅，增加稅收負擔。
其次，"對開(kāi)發(fā)票"將面臨稅務(wù)局的罰款
納稅人如果未能按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據的情況下，可責令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規，如果導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)還將沒(méi)收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！
再者，沒(méi)有貨物往來(lái)的發(fā)票對開(kāi)可能被視為虛開(kāi)發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票對開(kāi)，由于沒(méi)有貨物購銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應稅勞務(wù)，符合"虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票"的特征，極有可能被認定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果情節嚴重，還有可能被追究刑事責任。
最后，“對開(kāi)”發(fā)票還會(huì )讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負擔，或者因少繳納企業(yè)所得稅，而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險。
回銷(xiāo)給售貨方如果書(shū)立合同，需要繳納印花稅，按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花，對比銷(xiāo)貨退回的正常處理，實(shí)在是增加了不必要的稅收負擔。想想如果不按時(shí)繳納，還可能受到處罰……
發(fā)票對開(kāi)，雖然對增值稅沒(méi)有影響，卻會(huì )影響企業(yè)所得稅的計算。
所得稅的計算中有許多費用扣除項目是以銷(xiāo)售收入為基礎。比如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準予扣除。
如果企業(yè)按虛增后的銷(xiāo)售收入計算費用扣除，就會(huì )造成多扣除，少計應稅所得的結果。因此會(huì )加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險。
3、過(guò)渡期間三種發(fā)票不能抵扣
根據相關(guān)政策筆者推出以下三種發(fā)票在過(guò)渡期間不能抵扣：
A、營(yíng)改增前購買(mǎi)，稅改后收到
營(yíng)改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項目，而且營(yíng)改增后才付款給供應商而收到材料供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
B、營(yíng)改增前購買(mǎi)，稅改后付款
營(yíng)改增前采購的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設項目，營(yíng)改增后才支付采購款，而收到供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
C、過(guò)渡期間的非工程采購
營(yíng)改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營(yíng)改增后收到供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
不難發(fā)現，以上三種情況盡管都在營(yíng)改增后收到抵扣發(fā)票，但只要合同履行或收到材料在營(yíng)改增之前，那么這些過(guò)渡期間的發(fā)票就不能抵扣！
4、沒(méi)有銷(xiāo)售清單不能抵扣
沒(méi)有供應商開(kāi)具銷(xiāo)售清單而開(kāi)具了“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票不能抵扣。
國稅發(fā)156號第十二條規定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
因此，若沒(méi)有供應商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項稅金。也就是說(shuō)，開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票，如果想抵扣進(jìn)項稅金，就必須要有銷(xiāo)售清單！
5、集體福利或個(gè)人消費的專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣
購進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費的貨物或者應稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運輸費、銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進(jìn)項稅額轉出處理。
但購進(jìn)既用于增值稅應稅項目也用于集體福利或者個(gè)人消費的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額允許抵扣。
想必大家都知道購進(jìn)貨物如果用于企業(yè)職工福利，專(zhuān)用發(fā)票是不能用來(lái)抵扣的，像企業(yè)購買(mǎi)的飲水機、飲用水、微波爐，若是為企業(yè)員工集體福利而買(mǎi)，就不能抵扣。
但同一種物品，如果規定的使用用途不同，憑證就有可能從不能抵扣變?yōu)榭梢缘挚郏豪缫患覉笊?，如果它購買(mǎi)的電視機，安裝在單位職工宿舍里，或者職工餐廳，那就是職工的一項福利，則不能抵扣。
可如果它購買(mǎi)的電視機用在采訪(fǎng)工作中，專(zhuān)門(mén)為體育新聞采訪(fǎng)部門(mén)購買(mǎi)，便于體育記者收看球賽直播來(lái)寫(xiě)新聞稿，那就是為了它的新聞產(chǎn)品的生產(chǎn)，這就可以抵扣。
2014年“交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)”營(yíng)改增以后，以企業(yè)名義購買(mǎi)的進(jìn)口豪華轎車(chē)，只要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，進(jìn)口的豪華轎車(chē)也可于企業(yè)抵扣。
6、非正常損失材料發(fā)票不得抵扣
發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金，例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥，由財稅106號附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條
第（二）項規定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
第（三）項規定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
7、2009年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣
銷(xiāo)售2009年之前購置的固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易2%征收，這個(gè)2%不能作為進(jìn)項稅抵扣。這樣的規定主要是因為2009年之前固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，要按發(fā)票總額計入固定資產(chǎn)成本。而現在固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項稅的，為了減輕銷(xiāo)售企業(yè)的納稅負擔，就可以減按2%繳納增值稅。
8、獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認證期限180天
如果企業(yè)已經(jīng)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一定要記得在180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函[2009]617號）第一條規定：
增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應在開(kāi)具之日起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過(guò)的次月申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額?；诖艘幎?，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認證期限180天不可以抵扣進(jìn)項稅額。
9、固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣
納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以下三項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
（一）用于免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)；
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)
（所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會(huì )計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。）
10、與小規模納稅人相關(guān)的四種進(jìn)項不允許抵扣：
A、增值稅小規模納稅人購進(jìn)貨物取得的發(fā)票不允抵扣進(jìn)項稅額。
B、增值稅一般納稅人在以小規模納稅人身份經(jīng)營(yíng)期（新開(kāi)業(yè)申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外）購進(jìn)的貨物或者應稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
C、增值稅一般納稅人在認定批準的月份（新開(kāi)業(yè)批準為增值稅一般納稅人的除外）取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項稅。
D、增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)取得普通發(fā)票（購進(jìn)農產(chǎn)品除外）不允許抵扣進(jìn)項稅額。
11、以下三種情況，票據無(wú)法通過(guò)有關(guān)部門(mén)認證的不能抵扣
A、增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票不符合法律、行政法規或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
B、輔導期增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)交叉稽核比對沒(méi)有返回比結果或比對不符時(shí)，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
C、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核比對不符的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
雖然專(zhuān)用發(fā)票有無(wú)法認證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情形之一的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但購買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，重新認證通過(guò)后在規定時(shí)間內仍可申報抵扣。
12、以下五種減免稅相關(guān)情況不能抵扣：
A、購進(jìn)免稅貨物取得增值稅抵扣憑證（向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外），其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
B、購進(jìn)用于免征增值稅項目的貨物或者應稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運輸費、銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進(jìn)項稅額轉出處理。但購進(jìn)既用于增值稅應稅項目也用于免征增值稅項目的使用期限超過(guò)12個(gè)月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項稅額允許抵扣。
C、納稅人在免稅期內購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
D、免稅貨物恢復征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項稅額不允許抵扣。
E、進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿易進(jìn)口環(huán)節減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額抵扣。
13、作廢及停止抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣
A、取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
B、納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間所購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，不得結轉到經(jīng)批準準許抵扣進(jìn)項稅額時(shí)抵扣。
C、增值稅一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復抵扣進(jìn)項稅額資格后進(jìn)行抵扣。
14、未申請辦理一般納稅人認定手續的不能抵扣
增值稅納稅人年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不允許抵扣進(jìn)項稅額。
這里的增值稅納稅人指年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生在稅行為的企業(yè)除外；年應納稅銷(xiāo)售額包括申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售和免稅銷(xiāo)售額。但稽查查補銷(xiāo)售額和納稅評估調整銷(xiāo)售額計入查補稅款申報當月的銷(xiāo)售額，不計入稅款所屬期銷(xiāo)售額。
同時(shí)，增值稅一般納稅人會(huì )計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，其取得的進(jìn)項稅額也不允許抵扣。
15、購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣
增值稅一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項稅額，應從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或折讓當期的進(jìn)項稅額中扣減。
16、增值稅勞務(wù)劃分不清的無(wú)法抵扣
一般納稅人兼營(yíng)免稅項目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項稅額×當月免稅項目銷(xiāo)售額÷當月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計 .
便利小貼士
無(wú)法抵扣發(fā)票的8種補救辦法：
No1
專(zhuān)用發(fā)票"抵扣聯(lián)"若無(wú)法認證的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣，但可用"發(fā)票聯(lián)"到主稅務(wù)機關(guān)認證，將"發(fā)票聯(lián)"復印件作為抵扣聯(lián)留存備查。
No2
增值稅一般納稅人將取得的專(zhuān)用發(fā)票"抵扣聯(lián)"丟失的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但如果丟失前已認證相符，可用"發(fā)票聯(lián)"復印件作為"抵扣聯(lián)"留存備查；如果丟失前未認證的，可用"發(fā)票聯(lián)"到主管稅務(wù)機關(guān)認證，將"發(fā)票聯(lián)"復印件留存備查。
No3
增值稅一般納稅人將取得的專(zhuān)用發(fā)票的"發(fā)票聯(lián)"和"抵扣聯(lián)"全部丟失的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。
但在丟失前已認證相符的，購買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應"記賬聯(lián)"復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅；
如果丟失前未認證的，購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應"記賬聯(lián)"復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行認證，認證相符的憑"記賬聯(lián)"復印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)機關(guān)審核同意后，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項稅額。
No4
增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但可在自開(kāi)具之日起180日內，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請，經(jīng)稽核比對無(wú)誤后可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。
No5
增值稅一般納稅人取得失控專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但如果經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按非正常戶(hù)登記失控專(zhuān)用發(fā)票后，一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過(guò)防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅。
經(jīng)查屬于銷(xiāo)售方已申報并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統回復購買(mǎi)方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證抵扣進(jìn)項稅額。
No6
經(jīng)認證，專(zhuān)用發(fā)票有無(wú)法認證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情形之一的，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但購買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，重新認證通過(guò)后在規定時(shí)間內申報抵扣。
No7
經(jīng)認證，專(zhuān)用發(fā)票有重復認證、密文有誤或納稅人識別號有誤或專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致時(shí)，其發(fā)票暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證，待稅務(wù)機關(guān)查明原因，核實(shí)無(wú)誤后再申報抵扣。
No8
善意取得發(fā)票的抵扣。購貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數量、金額及稅額等全部?jì)热菖c實(shí)際相符，且沒(méi)有證據表明購貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。
但應按有關(guān)規定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
購貨方能夠重新從銷(xiāo)售方取得防偽稅控系統開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專(zhuān)用發(fā)票且取得了銷(xiāo)售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷(xiāo)售方虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應依法準予抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅。
如有證據表明購貨方在進(jìn)項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專(zhuān)用發(fā)票是銷(xiāo)售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理問(wèn)題的通知〉的補充通知》（國稅發(fā)[2000]182號）的規定處理。
信息來(lái)源：醫藥新勢力
|
