50個(gè)營(yíng)改增發(fā)票處理問(wèn)題答案
日期：2016/5/16
1、建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)仍需開(kāi)具外管證，可以在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具發(fā)票。
2.5月1日起，原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續使用至2016年6月30日。國稅局向同級地稅局提供六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。
3.6月30日前繼續使用地稅發(fā)票，在國稅申報繳納增值稅。
4.納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
5.營(yíng)改增項目5月1日前已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅了，5月1日后補開(kāi)增值稅普通發(fā)票不需要再繳納增值稅。
6.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
7.其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除上述項目以外其他個(gè)人發(fā)生其他應收行為不可代開(kāi)專(zhuān)票。
8.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。
10.小規模納稅人發(fā)生應稅行為，購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。
11.向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
12.金融商品轉讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
13.經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
14.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
15.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
16.適用取消增值稅發(fā)票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數據，填報在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。
17.營(yíng)改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預收款時(shí)，向購房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對預收款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票。（山東口徑）
18.本著(zhù)不影響現有財政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在每個(gè)項目所在地均辦理營(yíng)業(yè)執照和稅務(wù)登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務(wù)登記的，參照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)辦法進(jìn)行處理，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按照5%進(jìn)行預繳，在機構所在地進(jìn)行納稅申報，并自行開(kāi)具發(fā)票，對于不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。（山東口徑）
19.建筑企業(yè)，選擇使用簡(jiǎn)易計稅辦法，征收率為3%。同時(shí)，可以開(kāi)具《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》。
20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務(wù)，在機構所在地自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。
21.建安企業(yè)老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專(zhuān)用發(fā)票4月份認證不能在5月份抵扣。
22.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
23.增值稅小規模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但是，對小規模納稅人向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應稅行為適用免征增值稅規定的，不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
24.不動(dòng)產(chǎn)租賃在選擇5%簡(jiǎn)易征收辦法的情況下，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人可以自行開(kāi)具，小規模納稅人可以申請代開(kāi)。
25.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易征收方式的老項目，可以自行開(kāi)具5%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。
26.除另有規定外的，選擇簡(jiǎn)易計稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
27.營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可以按照不同稅率分別開(kāi)具。
28.除另有規定外的，不同稅率可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
29.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶(hù)簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時(shí)應應全額開(kāi)具國稅發(fā)票，不需要按比例劃分后分別開(kāi)具地稅和國稅票。
30.物業(yè)費及水電費，租賃給其他個(gè)人的情況下不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
31.物業(yè)公司代收的水電費，應按銷(xiāo)售貨物，適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。自來(lái)水公司、供電局給物業(yè)公司可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
32.一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅的預收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
33.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項稅發(fā)票，不可抵扣。
34.納稅人從事現代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計算銷(xiāo)項稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項稅發(fā)票可按規定進(jìn)行抵扣
35.員工因公出差，住宿費取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按規定抵扣進(jìn)項。
36.企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項發(fā)票，可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。
37.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監制的農產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現行規定計算抵扣進(jìn)項稅額（除個(gè)別地區特殊規定，如北京按照核定抵扣）。
38.購買(mǎi)債券股票支付的手續費，屬于證券公司等單位提供的直接收費金融服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣相應的進(jìn)項稅額。
39.一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費者個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他情況可以按規定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
40.納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售行為，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅行為中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰鶕叶悇?wù)總局公告2015年第19號的有關(guān)規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。
41.門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關(guān)監制管理。原地稅機關(guān)監制的上述兩類(lèi)發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。
42.國稅機關(guān)、地稅機關(guān)使用新系統代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。
43.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
44.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼（無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
45.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
46.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
47.納稅人部分服務(wù)以差額作為銷(xiāo)售額計算應納稅額，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應與其他應稅行為混開(kāi)。
48.對于省內跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統一開(kāi)具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開(kāi)具發(fā)票，不必購買(mǎi)安裝稅控設備。
49.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會(huì )計上確認收入，與按合同約定收到的款項不一致時(shí)，以按合同約定收到的款項為準，確認銷(xiāo)售額。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
50.納稅人根據業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。
作者：小陳稅務(wù)整理
文章來(lái)源：計兮
兩票制+營(yíng)改增：自然人迎來(lái)最好時(shí)光
群英顧問(wèn)/何志堅
營(yíng)改增已由財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文并將于5月1日起全面推行，而兩票制則是在4月6日的國務(wù)院常務(wù)辦公會(huì )議上明確提出的。兩者同時(shí)推行將嚴重影響藥品的營(yíng)銷(xiāo)生態(tài)，但可以確定這些改變將有兩大受益人：大型醫藥商業(yè)公司和醫藥自然人！
一、醫藥商業(yè)環(huán)境的改變
首先來(lái)看醫藥商業(yè)環(huán)境的變化。做藥品營(yíng)銷(xiāo)的人都知道，兩票制推行后，對于做臨床產(chǎn)品分銷(xiāo)業(yè)務(wù)的商業(yè)來(lái)說(shuō)，中間多余的商業(yè)都將被壓縮掉，包括過(guò)票商業(yè)和二級及以下商業(yè)，只會(huì )剩下一級商業(yè)。藥品的發(fā)票流將簡(jiǎn)化為：廠(chǎng)家->商業(yè)->醫院。
商業(yè)環(huán)境的變化可以總結為一句話(huà)：強者愈強、弱者消亡！具體有以下三點(diǎn)：
1、商業(yè)集中度將進(jìn)一步提高，大型醫藥商業(yè)將變得更大
2、過(guò)票商業(yè)必然因無(wú)票可過(guò)而消亡
3、二級及以下商業(yè)將有三種結果：最好的選擇是被大型商業(yè)收購成為其子公司，其次是變成物流公司，利用原有的基礎繼續接受儲運業(yè)務(wù)、不涉及藥品發(fā)票，最后是沒(méi)有業(yè)務(wù)自動(dòng)消失。
二、采用代理模式藥企的營(yíng)銷(xiāo)組織結構將改變
發(fā)票流的改變將導致資金流的改變。資金流將變?yōu)椋横t院->商業(yè)->廠(chǎng)家。資金流給藥企帶來(lái)的最大變化是：以前由很多的代理商與廠(chǎng)家結算變?yōu)橛梢患壣虡I(yè)直接與廠(chǎng)家結算。
商業(yè)集中后，廠(chǎng)家應建立自己的商務(wù)隊伍來(lái)處理發(fā)貨、發(fā)票和回款（即物流、票流、資金流三流）任務(wù)，原因有：
1、如果繼續由代理商來(lái)處理，那么歸并到同一商業(yè)但屬于不同代理商的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)存在三流確認問(wèn)題：每一筆貨的三流如何確認到某個(gè)代理商名下？
2、如果同一商業(yè)的三流也歸并到某一個(gè)代理商負責，那么不屬于該代理商的三流職責存在如何補償負責商業(yè)的該代理商的問(wèn)題
三、區域總代將面臨身份的轉變
代理商隊伍將發(fā)生巨大改變！
首先，區域總代的職能將由原來(lái)負責三流以及終端推廣等復雜身份變?yōu)榧兇獾慕K端推廣職能。
區域總代將面臨處理大額傭金、提供大量沖賬發(fā)票的問(wèn)題，他們可能：
1、如果能解決沖賬發(fā)票問(wèn)題，可以繼續保留區域總代地位
2、如果不能解決沖賬發(fā)票問(wèn)題，擁有終端資源的區域總代將變?yōu)樽匀蝗?/span>
3、不能解決沖賬發(fā)票問(wèn)題又沒(méi)有終端資源的，要不消失，要不到廠(chǎng)家去謀一份區域管理的工作
四、自然人將迎來(lái)最好的發(fā)展時(shí)機！
自然人消失了或者會(huì )消失嗎？自然人的消失意味著(zhù)廠(chǎng)家損失銷(xiāo)量、自然人損失收入，這是一個(gè)雙輸的結果。
自然人的優(yōu)勢是擁有終端資源，只要終端需要人去推廣，自然人就有自己的市場(chǎng)地位，除此之外，自然人還有以下優(yōu)勢：
1、由于處理傭金的金額小，發(fā)票問(wèn)題容易解決
2、有一定財務(wù)處理能力還可以設立公司來(lái)更好的解決發(fā)票問(wèn)題
不僅如此，自然人隊伍還將擴大：
1、首先，采用代理制的企業(yè)如果將代理商變?yōu)閱T工實(shí)行自營(yíng)，將帶來(lái)巨大的管理風(fēng)險，包括管理隊伍的建設、管理成本的增加等等，而且同樣面臨沖賬發(fā)票問(wèn)題
2、其次，為確保市場(chǎng)穩定，廠(chǎng)家和自然人短期內都會(huì )爭取保持現狀，把沖賬發(fā)票作為唯一的問(wèn)題來(lái)共同面對和解決，因此自然人隊伍會(huì )保持不變
3、沒(méi)有發(fā)票處理能力的區域總代或中小代理商將自然轉為自然人
4、國家推行的工商注冊新的辦法更有利于自然人設立公司來(lái)合法解決發(fā)票問(wèn)題，而營(yíng)改增后的環(huán)環(huán)抵扣更會(huì )降低廠(chǎng)家與自然人之間的合法交易成本
5、某些自營(yíng)隊伍的銷(xiāo)售代表可能因能夠處理發(fā)票問(wèn)題而加入自然人行列
五、自營(yíng)藥企銷(xiāo)售隊伍的影響
上述第5點(diǎn)提示了建立自營(yíng)隊伍的藥企要考慮自己銷(xiāo)售隊伍的可能變化：
1、自建隊伍的銷(xiāo)售代表同樣面臨發(fā)票沖賬問(wèn)題
2、代表兼職是一個(gè)永遠的話(huà)題，能夠解決發(fā)票問(wèn)題的代表可能更愿意變?yōu)樽匀蝗?，接受更多廠(chǎng)家的產(chǎn)品
3、由于銷(xiāo)售代表作為員工設立公司存在關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險，有些廠(chǎng)家更愿意將銷(xiāo)售代表變?yōu)樽匀蝗巳ピO立公司來(lái)繼續合作推廣公司的產(chǎn)品
因此，兩票制和營(yíng)改增的推行，對于有終端資源又有發(fā)票處理能力的自然人來(lái)說(shuō)，將會(huì )成為各廠(chǎng)家爭奪的對象。自然人在兩票制及營(yíng)改增后如何解決發(fā)票問(wèn)題？
信息來(lái)源：醫藥精英俱樂(lè )部
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