醫藥人小心，五一后11種發(fā)票不能抵扣
日期：2016/4/25
沈陽(yáng)助航財務(wù)服務(wù)
5月1日房地產(chǎn)營(yíng)改增即將實(shí)施，一定要看清：“營(yíng)改增”后不能抵扣的11種發(fā)票，否則您的公司就虧大了……
票款不一致不能抵扣
第一種：票款不一致的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)192號）第一條第（三）項規定：“購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷(xiāo)貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進(jìn)項稅額，否則不予抵扣?！?/span>
對開(kāi)發(fā)票不能抵扣
第二種：“對開(kāi)發(fā)票”不能抵扣進(jìn)項稅金
納稅人如果未能按規定開(kāi)具紅字發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)在有足夠證據的情況下，可根據《發(fā)票管理辦法》第三十六條規定，未按照規定開(kāi)具發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。
營(yíng)改增過(guò)渡期間不能抵扣的三種發(fā)票
營(yíng)改增前購買(mǎi)，稅改后收到
營(yíng)改增前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在營(yíng)改增后才收到并用于營(yíng)改增前未完工的項目，而且營(yíng)改增后才付款給供應商而收到材料供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
營(yíng)改增前購買(mǎi)，稅改后付款
營(yíng)改增前采購的材料已經(jīng)用于營(yíng)改增前已經(jīng)完工的工程建設項目，營(yíng)改增后才支付采購款，而收到供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
過(guò)渡期間的非工程采購
營(yíng)改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營(yíng)改增后收到供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
沒(méi)有銷(xiāo)售清單不能抵扣
沒(méi)有供應商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票。
國稅發(fā)156號第十二條規定：一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。因此，若沒(méi)有供應商開(kāi)具銷(xiāo)售清單的開(kāi)具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項稅金。
簡(jiǎn)易辦法納稅人不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
獲得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告第36號）規定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
（1）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
（3）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
職工福利的專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣
購買(mǎi)職工福利用品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票
財稅106號附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第（一）項規定，用于適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
非正常損失材料發(fā)票不得抵扣
發(fā)生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進(jìn)項稅金（例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥）
財稅106號附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條
第（二）項規定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
第（三）項規定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
自營(yíng)建筑消耗的材料不得抵扣
房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，例如商鋪、商場(chǎng)、寫(xiě)字樓自己持有經(jīng)營(yíng)，此類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品以及自建工程所耗用的建筑材料和建筑公司提供的建筑勞務(wù)部分的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
自超180天未認證的發(fā)票不得抵扣
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函617號）第一條規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、（貨物運輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票）和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應在開(kāi)具之日起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過(guò)的次月申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額?；诖艘幎?，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)法定認證期限180天不可以抵扣進(jìn)項稅額。
信息來(lái)源：醫藥精英俱樂(lè )部
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