一本專(zhuān)門(mén)為醫院而生的內控書(shū)
日期：2015/10/23
處不在的運營(yíng)風(fēng)險隨著(zhù)醫改的日益深化，后醫改時(shí)代的醫院運營(yíng)風(fēng)險無(wú)處不在：這里面既有經(jīng)濟業(yè)務(wù)各環(huán)節上的舞弊風(fēng)險，醫療服務(wù)市場(chǎng)上社會(huì )資本準入帶來(lái)的病源、專(zhuān)家和技術(shù)等的競爭風(fēng)險，籌資融資時(shí)的信貸信用風(fēng)險，又有醫院運營(yíng)過(guò)程中可能遭遇的財務(wù)危機，以及國家有關(guān)醫療服務(wù)體制改革與醫療服務(wù)市場(chǎng)結構調整等政策出臺和實(shí)施所引發(fā)的改革"暈眩反應"等。正如《預見(jiàn)的力量：當你面對一個(gè)不確定的世界》一書(shū)的作者塞西莉o薩默斯所強調的那樣："我們已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)預見(jiàn)性思維決定生死的時(shí)代。"引申到醫院的運營(yíng)管理中來(lái)，就意味著(zhù)預先做好醫院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險評估與防范，以風(fēng)險管控和預控為取向的醫院內部控制機制（體系）的構建與完善，是確保醫院得以保持常態(tài)營(yíng)運穩健發(fā)展、甚至可以說(shuō)是關(guān)系到醫院生死存亡的制度保障基礎。那么，醫院管理者和投資者在強化風(fēng)險防范意識方面到底需要哪些預見(jiàn)性思維呢？比如，在接下來(lái)的2至5年間，哪里會(huì )有新市場(chǎng)出現？醫療服務(wù)政策與體制、機制將發(fā)生哪些變化？醫院無(wú)論是公立或民營(yíng)的即將面對的重大議題是什么？下一輪醫療服務(wù)領(lǐng)域的趨勢是什么？如何快速行動(dòng)起來(lái)應對充滿(mǎn)不確定性的未來(lái)？所有這些都迫使醫院管理者和投資者盡快認知與掌握醫院內部控制（含風(fēng)險管理）理論和實(shí)踐操作方略。無(wú)數典型個(gè)案無(wú)不以雄辯的事實(shí)證明：每當風(fēng)險或危機發(fā)生的前一刻，總有那么一些優(yōu)秀的管理者或投資者早已從蛛絲馬跡中預見(jiàn)到了，并提前做好了風(fēng)險防范與管控，實(shí)施了完美的解決方案和戰略規劃。首先，在現行的醫療體制下，公立醫院尤其是省級以上大型醫院獲得的財政補助有限，醫院運營(yíng)主要靠藥品收入和檢查收入維持，醫院的逐利傾向容易引發(fā)大處方、大檢查和過(guò)度醫療的現象，進(jìn)而引發(fā)醫患矛盾。醫院必須從內部管理機制改革入手，提高醫院的運營(yíng)效率，以最少的醫療資源，創(chuàng )造最大的社會(huì )效益，滿(mǎn)足更多的患者需求。而在建立內部控制體系的過(guò)程中，需要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和整合，正好有利于發(fā)現內部管理上的不足或漏洞，實(shí)行更加精細化的管理，此其一。其次，一直以來(lái)，公立醫院多屬于自主經(jīng)營(yíng)自負盈虧，醫院的上級主管部門(mén)對于醫院的日常運營(yíng)干涉并不多，醫院在基本建設、藥品及物資采購、設備采購、事務(wù)管理方面均享有較大的自主權；而另一方面，公立醫院作為傳統的事業(yè)單位，在現代化治理和精細化管理方面的水平與企業(yè)還存在著(zhù)較大的差距，這導致了醫療系統一系列貪污腐敗案件的發(fā)生。在公立醫院尤其是大型三甲醫院的經(jīng)濟體量越來(lái)越大、經(jīng)濟案件涉案金額日益驚人的形勢下，醫院唯有走強化和完善內部控制一途，參考企業(yè)已成熟的內控經(jīng)驗，將原來(lái)已經(jīng)比較完善的會(huì )計內部控制進(jìn)一步發(fā)展成為包含管理內部控制在內的全面內部控制體系，此其二。再次，隨著(zhù)醫療市場(chǎng)面向外商投資和私人資本投資的逐步放開(kāi)，越來(lái)越多的社會(huì )資本將涌入醫療市場(chǎng)，公立醫院將面臨著(zhù)早已熟知市場(chǎng)規則的眾多經(jīng)營(yíng)性資本的挑戰，在此形勢下，公立醫院應當首先修煉內功，提升自身的核心競爭力和運營(yíng)水平，在治理機制上向優(yōu)質(zhì)的企業(yè)學(xué)習、向國際慣例靠攏。而本課題主攻研究如何將國際上通用度極高的COSO內控框架在醫院內控體系中應用起來(lái)，也正體現了公立醫院在實(shí)踐方面向國際慣例靠攏所做的努力，此其三。最后，醫院是一個(gè)專(zhuān)業(yè)人才和高端人才集中的地方，這類(lèi)人才的自我意識更加突出，需要得到足夠的尊重，如果醫院的決策層高度集權、決策缺乏透明度、不能在重大事務(wù)上賦予職工充分參與管理的權力，則極可能會(huì )影響到醫護人員的滿(mǎn)意度和積極性，并進(jìn)而直接影響他們提供的醫療服務(wù)質(zhì)量。故此，必須讓員工了解醫院建立了相應的內部控制機制，對于各層級的權力都進(jìn)行了嚴格監督、并且保證決策公開(kāi)透明，而這些，也正是在公立醫院構建內部控制體系所要完成的使命，此其四。一本專(zhuān)門(mén)為醫院而生的內控書(shū)
《內控浪潮》借鑒企業(yè)全面風(fēng)險管理的理念及方法，完善國內公立醫院的內控體系，為醫院防范風(fēng)險筑起有效的“防火墻”。本書(shū)詳細介紹醫院內控對于各科室、各部門(mén)、相關(guān)工作人員之工作流程以及工作風(fēng)險分析與相關(guān)防范措施，具有實(shí)用借鑒意義。
該書(shū)的出版發(fā)行，對于置身于后醫改背景下的公立醫院實(shí)現風(fēng)險管控水平的全面升級，具有較大的現實(shí)意義。此書(shū)切準了一個(gè)獨特的時(shí)代節點(diǎn)，非常符合現行公立醫院常態(tài)穩健運營(yíng)的實(shí)際需求，為后醫改時(shí)代公立醫院乃至各種規模的民營(yíng)醫院進(jìn)一步完善內部控制和風(fēng)險管理指明了方向，為醫院落實(shí)《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》提供了操作指南，符合醫院滿(mǎn)足自身內部監管要求和提升管理水平的需要。
朱胤（第一作者），中山大學(xué)附屬腫瘤醫院監察審計處處長(cháng)，高級會(huì )計師。廣東省衛生經(jīng)濟學(xué)會(huì )理事會(huì )理事。入選2012年全國會(huì )計領(lǐng)軍（后備）人才。劉莉莉（共同第一作者），杭州市中醫院總會(huì )計師，高級會(huì )計師。浙江財經(jīng)大學(xué)碩士社會(huì )導師。入選2012年全國會(huì )計領(lǐng)軍（后備）人才。該書(shū)通過(guò)大量的醫院內控理論和工具的介紹，對醫院的全面內控進(jìn)行了系統而詳盡的闡述。第一章介紹了醫院內部控制相關(guān)理論研究概況，著(zhù)重概述了醫院內控理論發(fā)展沿革、醫院內控和企業(yè)內控理論比較研究、醫院內控理論研究現狀和發(fā)展方向等。第二章則把描述重點(diǎn)放在醫院經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程風(fēng)險的分析，對現行體制下醫院與財務(wù)信息直接相關(guān)的九大經(jīng)濟業(yè)務(wù)循環(huán)分別以流程描述、風(fēng)險描述、標準操作規程（SOP）+流程圖、案例的標準結構形式做了具體詳盡的展示。第三章把眼光投向對醫院崗位與權力風(fēng)險的分析，對于醫院各職能部門(mén)崗位風(fēng)險，與職能部門(mén)權力風(fēng)險作了理性而又詳盡的梳理和解析。第四章是本書(shū)的核心部分，主要就醫院內部控制體系的構建，采用大量范例包括實(shí)用的操作流程和規范嚴謹的表格，介紹了制度清單、要開(kāi)展的工作及其先后順序、可采納的參考表格和評估報告格式等等，力圖讓讀者能夠根據本書(shū)的指引切實(shí)開(kāi)展內部控制工作并且建立起一系列配套的制度及文件。前進(jìn)的路上，我們既需要強勁的發(fā)動(dòng)機提供動(dòng)力，也需要有力的剎車(chē)保證安全。面對復雜和不確定性相互交織的醫療服務(wù)市場(chǎng)現實(shí)，面對僅有財務(wù)會(huì )計內部控制意識而缺乏全面內控意識的管理層和執行層，面對日益緊逼的反腐查弊浪潮，各位醫院高、中層管理者，請您百忙中抽一點(diǎn)時(shí)間閱讀《內控浪潮》，或許它能給您一些有益的啟發(fā)。
信息來(lái)源：健康界
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