增值稅發(fā)票系統升級對醫藥行業(yè)的影響
日期：2015/10/8
2014年10月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票系統升級版試運行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函[2014]522號），決定自2014年11月1日起在天津、上海、山東和湖南進(jìn)行增值稅發(fā)票系統升級版試運行工作。
2014年12月29日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統升級版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2014〕73號）,決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統升級版。在短短兩個(gè)月時(shí)間里，國家稅務(wù)總局就決定將增值稅發(fā)票系統升級版在全國范圍內推廣，可見(jiàn)試運行效果是多么地良好。
那么什么是增值稅發(fā)票系統升級版？升級版跟舊版有何主要區別？升級版對醫藥行業(yè)又會(huì )產(chǎn)生什么樣的影響呢？
增值稅發(fā)票系統升級版是利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的方式，讓稅收管理服務(wù)走進(jìn)更便捷智能的“云時(shí)代”。升級版的目的是開(kāi)拓網(wǎng)上辦稅功能，切實(shí)提高辦稅效率，更加方便納稅人辦稅。升級版工作原理是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統、稽核系統以及稅務(wù)數字證書(shū)系統等進(jìn)行整合升級完善，實(shí)現納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數字證書(shū)安全認證、加密開(kāi)具的發(fā)票數據，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。
納稅人使用一套開(kāi)票系統，同時(shí)開(kāi)具多種發(fā)票，實(shí)現了簡(jiǎn)并發(fā)票種類(lèi)、優(yōu)化開(kāi)票功能等多項目標。開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統，國家稅務(wù)總局2014年第73號公告要求，納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線(xiàn)使用新系統開(kāi)具發(fā)票。新系統可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細數據，開(kāi)票方無(wú)需再通過(guò)定期抄報稅上傳開(kāi)票信息，實(shí)現了開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統。納稅人因網(wǎng)絡(luò )故障等原因無(wú)法在線(xiàn)開(kāi)票的，在稅務(wù)機關(guān)設定的離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限和離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。
納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò )上傳已開(kāi)具發(fā)票明細數據的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò )上傳發(fā)票后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò )的需攜帶專(zhuān)用設備到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行征期報稅或非征期報稅后方可開(kāi)票。納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線(xiàn)發(fā)票。離線(xiàn)開(kāi)票時(shí)限，指自第一份離線(xiàn)發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計算可離線(xiàn)開(kāi)具的最長(cháng)時(shí)限。離線(xiàn)開(kāi)票總金額，指可開(kāi)具離線(xiàn)發(fā)票的累計不含稅總金額，離線(xiàn)開(kāi)票總金額按不同票種分別計算。紅字發(fā)票開(kāi)具程序簡(jiǎn)單了，新系統實(shí)現了納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò )將擬開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票數據采集錄入系統，系統自動(dòng)進(jìn)行數據邏輯校驗，通過(guò)校驗后生成開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表編號，納稅人即可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，將不再需要稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單的程序。
新系統進(jìn)一步簡(jiǎn)化了紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的程序：對于專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方或者購買(mǎi)方拒收，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，不再需要銷(xiāo)售方向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫(xiě)具體原因，同時(shí)提供由購買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料或者提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書(shū)面材料。
一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下統稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，暫按國家稅務(wù)總局2014年第73號公告規定的方法處理。新系統全面推行后，《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》和《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》將退出增值稅歷史舞臺。
我們以試點(diǎn)地區之一的山東省為例，看看升級版對醫藥行業(yè)所產(chǎn)生的影響。在2015年4月份前后，有微友表示，濟南多家過(guò)票公司己通知停止過(guò)票，原因是新的稅務(wù)系統升級后，將會(huì )實(shí)時(shí)對接進(jìn)、出品種和價(jià)位、及貨物行徑，嚴格控制平空過(guò)票，已有十多家停止過(guò)票，二十多家通知停開(kāi)。目前中國約有1.3萬(wàn)多家商業(yè)公司，而其中多數商業(yè)公司存在著(zhù)過(guò)票行為，甚至有部分商業(yè)公司的主要收入就是過(guò)票收入。過(guò)票的主要票源就是醫藥商業(yè)公司，特別是商業(yè)快批公司。原因是，其一，快批下游面向客戶(hù)主要為私人診所或藥店，而這些客戶(hù)索取發(fā)票意識不強，致使存在大量不開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)，結余大量票源。其二，過(guò)去醫藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，醫藥商業(yè)所開(kāi)具的發(fā)票通常并不需要列明具體藥品名稱(chēng)和數量，而這就給過(guò)票抵賬提供了可能。此前已有消息稱(chēng)，山東省稅務(wù)部門(mén)給山東很多醫藥商業(yè)公司發(fā)出通知，要求醫藥商業(yè)公司開(kāi)發(fā)票時(shí)必須填寫(xiě)交易明細，列明交易具體藥品名稱(chēng)及交易數量與金額，公司進(jìn)出項明細必須一一對應，山東省作為該項改革試點(diǎn)未來(lái)很可能會(huì )在全國推廣。系統升級前，除了上述因存在大量不開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)、結余大量票源而可以給別人過(guò)票外，這些公司還可以對外賣(mài)票。
也正是因為買(mǎi)賣(mài)發(fā)票在醫藥行業(yè)內的普通存在，也給了一些假票份子以假亂真的機會(huì )，他們聲稱(chēng)某某醫藥公司有多余增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以以遠低于17%的價(jià)格出售并且可以通過(guò)認證后再付款，而所有購買(mǎi)發(fā)票的都會(huì )上當受騙。原因在于，升級前的增值稅發(fā)票系統存在一些問(wèn)題，如難以讀取發(fā)票票面全部信息、開(kāi)票后報稅信息滯后等。
在增值稅發(fā)票系統升級之前，開(kāi)具出來(lái)的發(fā)票信息只有七個(gè)要素（圖中圈紅的）會(huì )加密進(jìn)密碼區，在購買(mǎi)方取得發(fā)票進(jìn)行認證時(shí)，只要認證系統將密碼區的密文轉換成明文，并自動(dòng)與發(fā)票七要素核對一致后，就算通過(guò)了。有兜售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的假票份子通常會(huì )以假身份成立或收購一般納稅人商貿公司，在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”、“規格型號”以及“銷(xiāo)售方名稱(chēng)”、“地址、電話(huà)”、“開(kāi)戶(hù)行及賬號”這些信息套成某某醫藥公司及藥品的相關(guān)信息后交給購票人。在購票人認證通過(guò)并付款后，在當月底前假票份子會(huì )在開(kāi)票系統中將該專(zhuān)用發(fā)票作廢掉，從而不需要實(shí)際交稅。而購票人所屬稅務(wù)機關(guān)在次月初才會(huì )發(fā)現這種異常增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
在2015年7月份，國家食品藥品監督管理局發(fā)出通知，要求從2015年8月1日起，所有藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在購銷(xiāo)藥品時(shí)必須開(kāi)具或索取發(fā)票，藥品批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)向零售藥店或診所、衛生室等銷(xiāo)售藥品時(shí)，必須開(kāi)具發(fā)票，零售企業(yè)和診所、衛生室等在購進(jìn)藥品時(shí)也必須索要發(fā)票。對于此前沒(méi)有執行此規定的，也須在2015年8月1日前完成整改。對于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不開(kāi)具或索取發(fā)票的，一律按違反GSP，存在嚴重缺陷項目進(jìn)行處理，收回或撤銷(xiāo)GSP認證證書(shū)，有違法行為的吊銷(xiāo)《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》。診所或衛生室不索取發(fā)票的按有關(guān)規定進(jìn)行處罰,需衛生部門(mén)處理的,按有關(guān)規定移交衛生部門(mén)進(jìn)行處理。很明顯，國家食品藥品監督管理局這則通知恰好是給增值稅發(fā)票系統升級版對醫藥行業(yè)產(chǎn)生了的巨大影響又上了一道緊箍咒。隨著(zhù)增值稅發(fā)票系統升級版的不斷推進(jìn)，醫藥行業(yè)內的過(guò)票及買(mǎi)賣(mài)真假增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為必將終結。
信息來(lái)源：醫藥信息鏈
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